应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户,希望能够帮助大家解决
更新时间：2019-12-02 15:39
应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户
月末把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里，这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税了;会计分录为:
借:应交税费/应交增值税/未交增值税
贷:应交税费/应交增值税/进项税额
借:应交税费/应交增值税/销项税额
贷:应交税费/应交增值税/未交增值税
再把上月缴纳的税金也转入未交增值税里，会计分录为:
借:应交税费/应交增值税/未交增值税
贷:应交税费/应交增值税/已交税金
当月缴纳当月增值税时会计分录:
借:应交税费/应交增值税/已交税金
贷:银行存款
进项税额转出摘要怎么写?
在同一个科目，一个借方，一个贷方，抵消了，没有体现"增值税进项转出"，没有体现实际业务。
如果出现了进项转出的情况，则此前增值税进项税额应该计入购入原材料、库存商品或固定资产等成本之中。
1、购入原材料
借:原材料
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
此前购买时的分录是:
借:原材料
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款
2、购入固定资产:
借:固定资产(或在建工程)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
进税额转出借方填写:
进项税额转出借方根据业务内容不同，计入的科目不一样，一般借方计入以下三种情况。
附注:
1。购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出时会计分录:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:原材料 /库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2。购进货物用于非应税项目;如自用、作固定资产用等时会计分录:
借:在建工程等
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进行税额转出)
3。购进货物用于集体福利或个人消费时会计分录:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
实例解析进项税额转出的账务处理
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计 入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不 得从销项税额中抵扣。这里所说的"非正常损失"，根据现行增值税制度规定， 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货 物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
进项税额转出的账务处理为，借记"待处理财产损溢"、"应付职工薪 酬"、"固定资产"、"无形资产"等科目，贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"、"应交税费--待抵扣进项税额"或"应交税费--待 认证进项税额"科目。属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理。
借:材料采购/固定资产/管理费用等
应交税费--应交增值税(进项税额)
应交税费--待认证进项税额应交税费--待抵扣进项税额贷:银行存款等
事后改变用途或发生非正常损失借:待处理财产损溢/固定资产等
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
应交税费--待认证进项税额
应交税费--待抵扣进项税额
【例题】，2017年6月份，甲公司发生进项税额转出事项如下:
①10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20 000元， 相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元。甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23 400
贷:原材料20 000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)3 400
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为10 200元。
借:应付职工薪酬--职工福利费70 200
贷:原材料60 000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)10 200
需要说明的是，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资
产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人 消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额。该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记"应交税费--待认证进项税额"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。
经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目，贷记"应交税费--待认证进项税额"科目;
同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目。
【例题】，2017年6月28日，甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元、增值税税额为25 500元。以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证。甲公司应编制如下会计分录:
①购入时:
借:库存商品--空调扇 150 000
贷:银行存款175 500
应交税费--待认证进项税额25 500
②经税务机关认证不可抵扣时:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)25 500
贷:应交税费一待认证进项税额25 500
同时，
借:库存商品--空调扇25 500
贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)25 500
③实际发放时:
借:应付职工薪酬--非货币性福利175 500
贷:库存商品--空调扇175 500
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