原材料用于在建工程进项税要转出吗,企业购进原材料用于在

更新时间:2019-11-26 08:15

【概要】:原材料用于在建工程进项税要转出吗,企业购进原材料用于在建工程是不动产的时候,其进项税需要转出,在贷方计应交税费--应交增值税(进项税额转出),但如果是用于生产设备的建设,其进项税额不需要转出,具体详情请看下文分析。

原材料用于在建工程进项税要转出吗?

答:如果是外购用于不动产,如房屋的建设,其进项税额需要转出:

借:在建工程

贷:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

但是如果是外购用于生产线,生产设备的建设,其进项税额不需要转出,这个问题我们还是要注意一下的。

原材料用于在建工程进项税要转出吗

原材料用于在建工程为什么进项转出?

增值税的进项税额抵扣,前提条件是进项要用于"应税项目",就是说要产生销项税额。

而材料固定资产,是用于了"非用税项目",即固定资产不直接对外销售,不再产生销项税额。

这样如果用于固定资产的材料抵扣了进项税额,那就会造成纳税人少交增值税,这个是税法所不允许的。

所以,要对用于固定资产的原材料作进项税额转出,也就是将其已抵扣的进项税额冲减回来。

如果购建的固定资产是生产类型的设备而领用存货时,进项税可以抵扣。

纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额。

必须注意的是,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额,不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物,均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后,购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣,只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,不能抵扣进项税额。

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