小规模纳税人普通发票免征增值税吗,其差额纳税方式进行缴

【概要】：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以开出增值税专用发票，其差额纳税方式进行缴纳税款。小规模纳税人则只能开出普通发票，交纳税金的时候，可以选择不用按照差额纳税。那么，小规模纳税人普通发票免征增值税吗?

小规模纳税人普通发票免征增值税吗

2019年1月刚颁布了小微企业普惠性税收减免政策的通知:

1、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。

1、查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

2、查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3、定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

小规模纳税人享受免征增值税政策优惠，普通发票如何填开?

1、小规模纳税人享受免征增值税政策优惠，普通发票如何填开

【问题】

月销售额低于10万的小规模纳税人，享受免征增值税政策优惠后，开具普通发票税率如何填开?

【答案】

小规模纳税人按照国家税务总局4号公告规定，享受免征增值税政策的，开具增值税普通发票(包含自开和代开)时，发票"税率"栏次应填写相应的征收率，不应填写"免税"。但是，销售免税的图书、农产品、教育服务、医疗服务及其他免征增值税项目的，发票"税率"栏次应填写 "免税"。

2、未超过500万元的一般纳税人可否申请转登记为小规模纳税人

【问题】

是不是所有销售额未超过500万元的一般纳税人在2019年都可以申请转登记为小规模纳税人?

【答案】

参考国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

个人的理解是转登记政策在2019年延续并扩围，即转登记日前连续12个月或者4个季度累计销售额未超过500万元的，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人(税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站)，在2019年12月31日前，可以选择转登记为小规模纳税人。但是，一般纳税人在2019年内只能选择转登记1次。

具体建议咨询主管税务局意见。

小规模纳税人与一般纳税人的区别

1、税收政策方面区别:

小规模企业，收取3%的增值税，每月销售额度超过3万的或者季度超过9万的，就需要缴税，低于的不需要缴税。

一般纳税人，基本税率在17%，但也有5%、6%、11%的税率，一般纳税人不管如何都是需要缴税的，但是是实行差额征税，即收入-支出=应缴税的金额数，然后再乘以税率就是需要缴的税。

2、票据方面的区别:

一般纳税人开增值税普通发票和增值税专票，而小规模只能开增值说普通发票。专票，也就是一般纳税人，可以为公司抵扣一部分税率。而小规模不能进项抵扣

4、小规模还是一般纳税人，每年都是需要进行所得税汇算清缴，如果公司没有票据的话，只有收入，没有支出，那这样就容易造成利润高的现象，那按照25%的交企业所得税，那对于小规模来说，那可能会有点吃不消。

5、小规模企业，25%的交企业所得税，小规模企业，如果月销售额度不超过3万，季度不超过9万的，可以免收增值税和其他附加税，但一般纳税人就没有减免。

6、公司刚成立，选择小规模还是一般纳税人，这个需要根据自身实际需求来定，一般纳税人对于塑造开发客户有优势，但是需要注意，一旦从小规模转为一般纳税人就无法再转回来。也就是一般纳税人无法转为小规模。

本文详细介绍了小规模纳税人普通发票免征增值税吗，也介绍了小规模纳税人和一般纳税人的区别。作为一名小规模纳税人企业的会计人员，要搞清楚，小规模纳税人普通发票免征增值税会计处理如本文所示。如果你不明白，那么咨询一下善学会计在线老师吧。